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税改方案试算 小股东税负增【上海速递】
来源:经济日报2017-09-04 分享到

财政部税改方案出炉,安侯建业联合会计师事务所马上为股民试算股利所得课税的新旧制比较,改采新制后,不论是甲案或乙案,小股东的总税负将增加,大股东无论选择甲案或乙案都比现行的两税合一设算扣抵制优惠。


而根据财政部试算,适用40%税率的大股东,无论选择甲案或乙案,应纳税额相去不远,但都比现行的两税合一设算扣抵制优惠。

安侯建业以公司所得总额为100万元为例计算,旧制两税合一设算扣抵制,公司所得税税率为17%,股东可扣抵税额减半下,适用综所税税率5%的小股东,总税负是13.08万元。

新制甲案定率免税,股利所得部分的免税额是29.6万元,但公司所得税调高为20%,小股东的总税负是22.52万元。新制乙案,小股东择优选择合并计税减除股利抵减税额制度,公司所得税调高为20%,个人可扣抵综所税额是6.8万元,总税负为17.2万元。

安侯建业会计师张芷解释,以适用边际税率5%、40%的纳税人、公司所得100万元为例计算,对于个人边际税率为5%者,不论是甲案或乙案总税负都高于旧制,再以综合所得税来看,旧制小股东的所得税可以退税3.92万元。新制甲案变成要缴2.52万元,乙案则是退税2.8万元。

但40%的纳税人,新制总税负不论甲案或乙案都较两税合一设算扣抵制为低,新制总税负在40万元左右,旧制则要缴45.1万元。如果比较综所税则可少缴约8万元的税款。

财政部昨(2)日表示,两案各有优缺点。官员指出,甲案符合量能课税精神,但小股东不仅失去抵税权,还得加税;乙案较公平,但易生弊端,可能透过人头户享有股利抵税权。

官员指出,甲案无论大股东或小股东,都采37%「定率免税」,稽征上较简便,且剩余63%并入综所税依所得税率级距课税,也符合量能课税原则,但缺点就是原本有退税机会的小股东不仅失去抵税权,税负还会增加。官员解释,虽然股利高者享受较高免税金额,但余额并同其他类别所得适用累进税率,符合所得高者、多缴税的公平概念。
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